GAYRİMENKULLERDE VERGİLENDİRME

Gayrimenkul olarak kabul edilen mal ve hakların kiralanması karşılığında elde edilen iratlar gelir vergisine mahsuben nakden veya hesaben ödenmesi sırasında stopaja tabi tutulmaktadır. Kimlerin yaptıkları kira ödemelerinden stopaj kesmek zorunda olduğu GVK’nın 94. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre; kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıflarının iktisadi işletmeleri, kooperatiler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilânço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler yaptıkları nakdi veya hesabi ödemeleri sırasında gelir vergisi stopajı yapmak zorundadırlar. Doğru cevap B’dir.

Gayrimenkullerin kiralanması sonucu elde edilen iratların vergilendirilmesi beyan veya stopaj yoluyla söz konusu olmaktadır.Stopaja tabi tutulan kira ödemelerinin gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimindeki tutarı aşması 2018 yılı için 34.000 tl ‘dir.  Doğru cevap D’dir.

Mal ve hakların 5 yıl içerisinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancının konusunu oluşturanlar;Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir), maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı. Voli mahalleri ve dalyanlar.Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar. 
Gemi ve gemi payları (Motorlu olup olmadıklarına ve tonilatolarına bakılmaz) ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları. Doğru cevap C’dir.

Endeksleme uygulamasının temel amacı mükelleflerin  gerçek kazançları üzerinden vergilendirilmelerini sağlamaktır. Bu bağlamda, endeksleme uygulaması ile enflasyon nedeniyle meydana gelen değer artışları üzerinden vergi alınması önlemektedir. Doğru cevap E’dir.

Götürü gider usulüne göre:

Safi İrat = Gayrisafi Hasılat – (Gayrisafi Hasılat x % 15)

Ali'nin vergisini ödemekle yükümlü olduğu safi hasılat/irat) = 16000 - (16000 X % 15) = 13600₺ Doğru cevap B'dir.

Bina ve arazide emsal kira bedeli vergi değerinin % 5’idir. Bu durumda ilgili dairenin yıllık kira bedeli en az;

150000 X %5 = 7500₺ olabilir. Doğru cevap C'dir.

Gelirin beyan yoluyla bildirilmesi durumunda, yılık gelir vergisi beyannamesi takvim yılını izleyen üçüncü ay olan Mart ayının birinci gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin ikametgâhının bulunduğu yerin vergi dairesine verilmelidir. Doğru cevap C'dir.

Gayrimenkul kazançlarının gelir vergisinden istisna edilmesinde ise söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihi ve edinim biçimi
ön plana çıkmaktadır. Buna göre, gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra satılması halinde elde edilen kazancın tutarı ne olursa olsun vergilendirilmemektedir. Doğru cevap B'dir.

5281 sayılı Kanunun 27.maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, bir takvim yılı içerisinde elde edilen değer artışı kazancının belirli bir tutara kadar olan kısmı vergilendirilmemektedir. Diğer bir ifade ile değer artış kazançlarının belirli bir tutarı gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu tutar her yıl değişmekle birlikte 2018 yılı için 12000₺ olarak belirlenmiştir.