MUHASEBE DENETİMİ - Deneme Sınavı - 1

Denetim kanıtı, denetlenen bilgilerin önceden saptanmış ölçütlere uygunluk derecesini belirlemek amacıyla, denetçinin görüşüne etki eden her türlü bilgi ve belgedir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Fiziki inceleme yordamı ile denetçi fiziksel kanıtlar elde eder. Bu yordamı, işletmenin bilançosunda görülen varlıkların, gerçekten işletmede var olup olmadığını belirlemek için kullanır. Örneğin kasada görünen nakdin gerçekten işletmenin kasasında bulunup bulunmadığı, stok hesaplarında görülen miktar kadar stokun işletme depolarında olup olmadığı, kayıtlarda görülen sabit kıymetlerde bir eksiklik olup olmadığını fiziki inceleme yaparak belirleyebiliriz.

Doğru cevap A seçeneğidir.

İncelenen kalemin önemlilik derecesi : Önemlilik, bir bilginin karar vericilerin kararlarını etkileyebilme gücüdür. Eğer bir bilginin verilmesi veya verilmemesi karar vericilerin kararlarını değiştirebiliyorsa, o bilgi önemlidir. Bilginin verilmesi veya verilmemesi kurumları arasında karar vericilerinin kararlarında bir değişiklik oluşmuyorsa, o bilgi önemli değildir denilebilir.

Doğru cevap B seçeneğidir.

Kanıtın ilgili olması: Kanıtın güvenilirliğini etkileyen en önemli faktörlerin başında, kanıtın ilgili olması gelir. Bir kanıt, incelenen kalem için belirlenmiş denetim amaçlarını gerçekleştiği ölçüde ilgili kabul edilir. Örneğin stoklar kalemi için fiziksel inceleme yoluyla elde edilen bilgiler, geçerlilik, tamlık, dönemsellik ve değerleme amaçları için kanıt sağlayabilir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetim süreci boyunca, denetimin planlanmasından, bir denetim görüşüne ulaşılıncaya kadar bir çok çalışma yapılmaktadır. Muhasebe defterleri muhasebe kayıtları için nasıl bir işleve sahip ise, gerçekleştirilen denetim sırasında elde edilen bilgilerin kayıt altına alınmasını sağlayan çalışma kağıtları da benzer bir işleve sahiptir. Denetçinin denetimi planlamak, çalışmaları yürütmek, testleri gerçekleştirmek, elde ettiği kanıtları ve bilgileri, sonuçları, ulaştığı denetim görüşünü kaydetmek için kullandığı kağıtlara çalışma kağıtları denilmektedir. Çalışma kağıtları yapılan denetimin somutlaşmış halidir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Yıllık dosya: Denetçinin inceleme yapılan yıla ait çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Her yıl yeniden oluşturulan bir dosyadır. Bu dosyada yer alabilecek bilgilere aşağıdakiler örnek olarak verilebilir;
• Denetim sözleşmesi,
• Finansal tabloların örneği,
• Denetim planı ve programı,
• İç kontrol ile ilgili incelemeler, akış şeması, soru formu,
• Düzeltici ve yeniden sınıflandırıcı günlük defter kayıtlar,
• Hesap analiz tabloları,
• Çalışma mizanı,
• Yazışmalar, notlar, listeler,
• Denetim raporunun bir örneği.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Denetimin planlaması aşamasında dört temel adım bulunmaktadır:
1. Müşteri işletmeyi tanıma
2. Analitik incelemelerin yapılması
3. Önemlilik ve denetim riskinin ön belirlemesi
4. Denetim programının hazırlanması

Doğru cevap E seçeneğidir.

Denetçi müşteri işletmeyi tanıyabilmek için öncelikle işletmenin içinde bulunduğu çevreyi ve koşulları anlamalı, buna göre gereklilikleri belirlemelidir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Analitik incelemeler için bazen işletme verisi ile sektördeki ilgili duruma ilişkin ya da beklenen sonuçlara ilişkin karşılaştırma yapılabileceği gibi, söz konusu veri işletme için yıllar itibariyle incelenebilir ve yorumlanır. Bu incelemeleri yapabilmek için sıklıkla kullanılan teknikler; Trend analizleri, oran analizleri, karşılaştırmalı tablolar analizi, dikey analiz ve ussallık analizleridir.

Doğru cevap B şeçeneğidir.

Önemlilik, finansal tablolarda bulunan yanlışlıkların, bilgi kullanıcılarının karar
alma davranışlarını etkileme düzeyidir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Finansal tablolarda hata ya da hileden kaynaklanan yanlışlıklar söz konusu olabilir. Aralarındaki fark kasıt unsurudur. Söz konusu yanlışlık kasıtlı bir eylem sonucunda ortaya çıkmışsa hile, kasıt olmadan istemsiz bir şekilde ortaya çıkmışsa hata olarak adlandırılmaktadır.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Planlama aşamasında önemlilik ile ilgili genel, ilk yargının oluşturulması ardından, denetimin yürütülmesinde bu ilk yargı denetlenen alanlara yaygınlaştırılmakta ve son aşama olan denetim raporunun hazırlanması aşamasında nihai karar alınmasında kullanılmaktadır.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Önemli yanlışlık riski, denetim öncesi finansal tabloların hile ya da hatadan kaynaklanan önemli yanlışlıklar içerme olasılığıdır.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Doğal riski etkileyen pek çok faktör olabilir ve söz konusu faktörler ve etkileri işletmeden işletmeye değişebilir. Söz konusu faktörlerin başlıcaları şunlardır:
• İşletmenin yapısı,
• Yönetimsel özellikler,
• Denetimin ilk denetim olması,
• Önceki denetimlerin sonuçları,
• Karmaşık ve olağandışı işlemler,
• İlişkili taraflar,
• Hileli finansal raporlama ya da varlıkların kötüye kullanılması ile ilgili faktörler.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Riski x Bulma Riski

Denetim Riski = Önemli Yanlışlık Riski x Bulma Riski

Bulma Riski = Denetim Riski/(Doğal Risk x Kontrol Riski)

Doğru cevap A seçeneğidir.

% 99 güvenirlikte olduğundan  denetim riski % 1 alınmıştır.

Bulma Riski = Denetim Riski/(Doğal Risk x Kontrol Riski)

Bulma Riski = 0,01/(0,50 x 0,20)
Bulma Riski = 0,10

Doğru cevap C seçeneğidir.