ÖZEL VERGİ HUKUKU II

Verilen örneklerin hepsinde hizmetten yurtdışında faydalanılmaktayken, C şıkkkında  hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı için hizmet, ihracat istisnasından yararlanamayacaktır.

Fason hizmetlerin ihracat istisnasından yararlanabilmesi için fason hizmetlerin; serbest bölgelerde faaliyet gösteren müşteriler için yapılmış olması ya da hizmetten serbest
bölgelerde faydalanılması gereklidir.

Uluslararası taşımacılık (deniz, kara, hava ve demir yolu ile yapılan), transit taşımacılığı da kapsayacak şekilde katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak bu istisna, ikametgâhı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’ de bulunmayan dar mükellef gerçek ve tüzel kişilere, ilgili ülkeler itibarıyla “karşılıklı” olmak şartıyla tanınmıştır. Buna göre;
• Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ den geçerek yabancı bir diğer ülkede sona eren,
• Türkiye’ den başlayıp yabancı bir ülkede sona eren,
• Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ de sona eren
yük ve yolcu taşımacılık işleri katma değer vergisinden istisna edilecektir.

Uluslararası teamüllere uygun olarak ve karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına (vergi muafiyetine sahip diplomatik misyon şefleri, diplomasi memurları, konsolosluklarda görevli misyon şefleri, meslekten konsolosluk memurları, Dışişleri Bakanlığınca ikinci sınıf kimlik kartı verilen teknik ve idari personel) yapılan her türlü teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Matrah, üzerinden katma değer vergisinin hesaplanacağı, yani katma değer vergisi oranının uygulanacağı miktarı ifade etmektedir.

Katma değer vergisinin oranı vergiye tabi her bir işlem için %10 (yüzde on) olarak belirlenmiştir.

Kanuni yetkiye dayanarak, yasal vergi oranından farklı olan üç yeni oran
belirlenmiştir. Bunlar;
• Zorunlu mallar için %1,
• Temel gıda maddeleri için %8,
• Bunların dışında kalan mal ve hizmetler için %18, şeklindedir.

Kanuni yetkiye dayanarak, yasal vergi oranından farklı olan üç yeni oran belirlenmiştir. Bunlar;
• Zorunlu mallar için %1 (yüzde bir),
• Temel gıda maddeleri için %8 (yüzde sekiz),
• Bunların dışında kalan mal ve hizmetler için %18 (yüzde onsekiz), şeklindedir.

Katma değer vergisi beyannamenin verildiği günde tarh olunacaktır. Ancak beyannamenin posta ile gönderilmesi hâlinde vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takip eden yedi gün içinde tarh edilecektir.

Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan hizmetler ihracat istisnası kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulmuştur.

Yabancı telefon operatörleri için karşılıklı olmak ve anlaşma yapılmış olmak koşullarıyla Türkiye'deki operatörlerce verilen aynı hizmetler katma değer vergisinden ihracat istisnası kapsamında istisna edilmiştir.

İhracat kaydı ile yapılan teslimlerde mal satışına ilişkin fatura düzenlenir ve bu faturada katma değer vergisi de yer alır. Beyan edilen katma değer vergisine ilişin ödenmesi gereken vergi üç ay tecil edilir. Bu süre içerinde ihracat gerçekleşirse katma değer vergisi terkin edilir. Gerçekleşmezse tahsil edilir.

Spor tesislerinin kamu kurumları ya da kamu yaralı dernek ve vakıflarca işletilmesi nedeniyle sunulan hizmetler kültür ve eğitim amaçlı olarak katma değer vergisinin konusu dışında tutulmuştur.

Yukarıdaki sayılanlardan yalnızca vergiye tabi kazancı işletme hesabı esasına göre gelir vergisine tabi olan ticaret erbabının yaptığı mal teslimleri katma değer vergisine tabidir.

Bedelin bilinmemesi ya da düşük bulunması durumunda Vergi Usul Kanunundaki emsal bedel yada emsal ücret esas alınmaktadır.

İthal edilen malın gümrük vergisi mükellefiyetinin başladığı tarihteki ithalatçıya maliyeti katma değer vergisi matrahı olarak esas alınmaktadır.

Satıcının yapmış olduğu iskontolar katma değer vergisi matrahına dahil olmadığı için yapılan iskonto kadar katma değer vergisi matrahı azalmaktadır.

Katma değer vergisi oranını belirlemek için (I) ve (II) sayılı listelere bakmak gerekmektedir. (I) sayılı listede yer alanlar % 1, (II) sayılı listede yer alanlar % 8 ve listeler dışında kalanlar ise % 18 oranında KDV ne tabidir.

Ülkeyi terk gibi mükellefiyetin sona erdiği durumlarda beyannamenin terkten önceki on beş gün içerinde verilmesi gerekir.

Aşağıdaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır:
• İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler,
• Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler,
• Serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler,
• Karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’ de verilen roaming hizmetleri.

Buna göre doğru cevap E şıkkıdır.