ÖZEL VERGİ HUKUKU II

I Sayılı Listede: Petrol ürünleri, II Sayılı Listede:Motorluaraçlar(otomobil, otobüs,minibüs, kamyon, kamyonet,motosiklet gibi kara taşıtları uçak, helikopter gibi hava taşıtları ve gemi, yat, tekne gibi deniz taşıtları), III Sayılı Listede: Maden suları, meyve aromalı veya sade minerallisular, ambalajlı olarak satılan limonata, % 100 olanlar hariç tüm meyve suları, sebze suları, meyveli veya sade gazozlar, kolalı gazozlar, alkolsüz biralar, sular, mineralli sular, meyveli gazozlar,meyve sebze suları, alkollü içkiler, tütün ve tütün mamulleri, VI Sayılı Listede: Elektrikli ev eşyaları, elektronik eşyalar, kürkler ve deri mamulleri, parfümeri ürünleri ve bazı lüks tüketim malları ÖTV’ nin konusuna girmektedir.

ÖTV’ nin genel özellikleri şu şekilde sıralanabilir:
• Tek safhada uygulanması
• Şeffaf bir yapıya sahip olması
• Verginin kapsamına giren malların sınırlı sayıda olması
• Verginin uygulanmasının basit olması
• Hasılatının yüksek olması
• Mali politikaların uygulanmasında etkin olması
• Adaletli vergileme
• Katma değer vergisi oranlarında sadeleştirmeye yardımcı olması.

ÖTV’ nin konusuna giren mallar, kanuna ekli 4 (dört) adet listede sayılmıştır.

Buna göre,
I Sayılı Listede: Petrol ürünleri,
II Sayılı Listede:Motorluaraçlar(otomobil, otobüs,minibüs, kamyon, kamyonet,motosiklet gibi kara taşıtları uçak, helikopter gibi hava taşıtları ve gemi, yat, tekne gibi deniz taşıtları),
III Sayılı Listede: Maden suları, meyve aromalı veya sade minerallisular, ambalajlı olarak satılan limonata, % 100 olanlar hariç tüm meyve suları, sebze suları, meyveli veya sade gazozlar, kolalı gazozlar, alkolsüz biralar, sular, mineralli sular, meyveli gazozlar,meyve sebze suları, alkollü içkiler, tütün ve tütün mamulleri,
VI Sayılı Listede: Elektrikli ev eşyaları, elektronik eşyalar, kürkler ve deri mamulleri, parfümeri ürünleri ve bazı lüks tüketim malları ÖTV’ nin konusuna girmektedir.

Tüketim vergilerinde vergiyi asıl ödeyen bu vergilere tabi malları veya hizmetleri satın alanlardır. Bu tür mükellefiyete “iktisadi mükellefiyet” denilmektedir. Vergi yükü üzerinde kalan ve bu vergiyi yansıtma olanağı bulunmayan kişilere de “vergi taşıyıcısı, vergi yüklenicisi” adı verilmektedir. Öte yandan bu vergileri vergi dairesine yatırmak zorunda olanlar; yani vergiye tabi işlemleri yapanlar ise verginin “kanuni mükellefi” olmaktadır.

ÖTV’ de vergi matrahı bazı mallar için spesifik esasa dayalıdır. Bu esasta matrah; hacim, ağırlık, uzunluk gibi fiziki ölçülere göre belirlenir. Bazı mallar içinse advalorem, yani verginin matrahını bir değer teşkil eder.

ÖTV istisnasından yararlanan mamul ve engellilerin iktisap ettikleri kayıt ve tescile tabi malları 5 yıldan fazla kullanarak elden çıkarmaları durumunda ÖTV alınmaz.

ÖTV bu verginin kanuni mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler adına tarh olunur. Ancak, adi ortaklıklarda, verginin ödenmesinden ortakların tamamı müteselsilen sorumlu olmak üzere ortaklardan herhangi biri ve mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması veya Maliye Bakanlığınca gerekli görülen hâllerde vergi sorumluları, tarhiyata muhatap tutulur.

Şans oyunları vergisi ilk defa 5035 Sayılı Kanun ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 40’ncı maddesinin yeniden düzenlenmesi ile 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe konulmuş ve uygulanmaya başlanmıştır. Aslında bu vergi başka bir isim altında 1999 yılında meydana gelen ve “Deprem Vergileri” olarak bilinen düzenlemeler içinde “Eğitime Katkı Payı” olarak şans oyunlarından zaten alınmaktaydı. Ancak 2004 yılında yapılan bu düzenleme ile bir özel tüketim vergisi niteliği kazanmış oldu.

Aşağıda sayılan müşterek bahis ve şans oyunları, şans oyunları vergisine tabidir.
Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto vb. oyunlar, Sayısal Loto, Süper Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlar, At yarışları, Her türlü diğer müşterek bahisler.

Genel olarak gümrük vergilerinin konusu, uluslararası ticaret işlemlerine konu olan ve ülke sınırlarını aşan taşınabilir eşyadır. Herhangi bir eşyanın gümrük vergisine konu olabilmesi için; eşyanın uluslararası ticarette değişim konusu olması ve eşyanın taşınabilir olması gerekmektedir. Bir başka anlatımla eşyanın bir sınırdan bir başka sınıra taşınabilmesi gerekmektedir. Bu nedenle taşınmaz mallar ya da hizmetler gümrük vergisinin konusuna girmez.

ÖTV’ nin genel özellikleri şu şekilde sıralanabilir: • Tek safhada uygulanması • Şeffaf bir yapıya sahip olması • Verginin kapsamına giren malların sınırlı sayıda olması • Verginin uygulanmasının basit olması • Hasılatının yüksek olması • Mali politikaların uygulanmasında etkin olması • Adaletli vergileme • Katma değer vergisi oranlarında sadeleştirmeye yardımcı olması.

Buna göre bu Özel Tüketim Vergisi Kanunu’ nun uygulanmasında; İthalat, verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişini ifade eder.

Türkiye’ de bulunan firmaların yurt dışındaki şube vb. iş yerleri varsa bunlar da yurt dışı alıcı olarak değerlendirilecektir.

ans oyunları vergisinde vergiyi doğuran olay, şans oyununa, spor müsabakasına veya at yarışına iştirakçilerin katılmasıdır.

Kambiyo alım ve satım işlemlerinde alınan komisyon değil, kambiyo satışlarının tutarı verginin matrahını teşkil eder

Genel olarak gümrük vergilerinin konusu, uluslararası ticaret işlemlerine konu olan ve ülke sınırlarını aşan taşınabilir eşyadır. Herhangi bir eşyanın gümrük vergisine konu olabilmesi için; eşyanın uluslararası ticarette değişim konusu olması ve eşyanın taşınabilir olması gerekmektedir. Bir başka anlatımla eşyanın bir sınırdan bir başka sınıra taşınabilmesi gerekmektedir. Bu nedenle taşınmaz mallar ya da hizmetler gümrük vergisinin konusuna girmez.

Verginin konusuna gire dört grup hizmet ve tabi oldukları vergi oranı aşağıdaki gibidir. A- Her türlü mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri (% 7,5) B- Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri (% 7,5) C- Kablolu, kablosuz ve mobil İnternet servis sağlayıcılığı hizmeti (% 7,5) D- Elektronik haberleşme hizmetleri (% 7,5) Yukarıda A, B, C, ve D başlıklarında yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi hâlinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir. Cumhurbaşkanı bu oranları sıfıra kadar indirmeye ve iki katına kadar yükseltmeye yetkilidir.

Gerçek veya tüzel kişiler tarafından ithal edilen ham petrolün Türkiye’ deki rafinerilere fason olarak rafine ettirilmesi sonucu elde edilen petrol ürünlerinin tesliminde doğacak ÖTV’ nin ödenmesinden, ilgili rafineri şirketi ham petrol ithalatını yapanlar ile birlikte müteselsilen sorumlu tutulmuştur.

Verginin konusu genel olarak müşterek bahis ve şans oyunlarıdır. Bu şans oyunlarından elde dilen hâsılat vergiye tabidir. Aşağıda sayılan müşterek bahis ve şans oyunları, şans oyunları vergisine tabidir. Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto vb. oyunlar, Sayısal Loto, Süper Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlar, At yarışları, Her türlü diğer müşterek bahisler.

Özel tüketim vergisi harcamalar üzerinden alınan bir vergi türüdür. Doğru  cevap A seçeneğidir.