VERGİ CEZA HUKUKU

Tanımı yapılan kavram tüzüktür.

Tanımı yapılan kavram yönetmeliktir.

Sirküler, bağlayıcı olmayan kaynaklardandır.

Yönetmelikler yardımcı kaynaklardandır.

Tanımı yapılan kavram genel tebliğdir.

Tanımı yapılan kavram mukteza(özelge) dir

Tanımı yapılan kavram doktrindir.

Tanımı yapılan yorum metodu lafzi yorumdur.

Tanımı yapılan yorum türü sistematik yorumdur.

Tanımı yapılan yorum çeşidi tarihsel yorumdur.

Vergi Usul Kanunu’nda; suç sayılan fiiller için ceza mahkemelerince hükmolunan ve/ya hükmolunması gereken cezaların hangi hallerde kısmen veya tamamen sona ereceği-ortadan kalkacağı ise, Türk Ceza Kanunu ve/ya da Ceza ve Güvenlik Tedbirlerin İnfazı Hakkında Kanun’da düzenlenmektedir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Vergi ceza kesme işlemlerinden kaynaklanan uyuşmazlıkların çözümlenmesine ilişkin hükümler İdari Yargılama Usulü Kanunu’nda düzenlenmiştir.

Vergilerin ve diğer malî yükümlülüklerin kanuna dayanması ilkesi ilk temel dayanağını Anayasada bulmaktadır (Any.m.73). Vergiler ve diğer malî yükümlülükler hiçbir zaman Anayasaya aykırı olarak alınamayacağı gibi, vergi ve diğer malî yükümlülüklere aykırı davranışlar nedeniyle kesilecek ve/ya da hükmolunacak cezalarda da durum aynıdır.

Vergi Hukukunun İdare Hukuku ile yoğun ve yakın ilişkisi, Vergi Ceza Hukukunun da İdare Hukuku ile çok yakın bir bağlantısı olmasını gerektirmektedir. Örneğin, vergiyi tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil eden idare olduğu gibi, vergi cezalarına ilişkin olarak yapılması gereken bu görev ve yetkilerin hemen hemen tümü de idareye aittir. Nitekim idare, vergi kabahatlerinin tespiti ve bunlara uygulanacak olan cezaların kesilmesi görev ve yetkisine sahiptir.

Vergi ceza hukukunun bağlayıcı kaynakları, anayasa, kanun, devletlerarası anlaşma (kanun hükmünde kararname), Anayasa Mahkemesi Kararları, içtihadı birleştirme (Yargıtay ve Danıştay’ın) kararlarıdır.

Devletlerarası vergi anlaşmaları, devletlerin vergi kanunlarını, kanunların mülkiliği ve/ya şahsiliği ilkelerinden birini ya da diğerini karşılıklı olarak uygulamamalarından ve/ya birlikte uygulamalarından kaynaklanan çifte vergilendirmenin önlenmesi amacıyla yapılmaktadır. Çifte vergilendirmede birden fazla devletin vergilendirme yetkisi çakışmakta ve çatışmaktadır. Bu sorunun sadece iç hukuk hükümleriyle çözülememesi nedeniyle devletlerarası hukuk ilkeleri çerçevesinde çözümler aranmaktadır. Bu bağlamda, devletler ya iç hukuk hükümleriyle tek taraflı olarak vergilendirme yetkisini sınırlandırarak ya da ikili ve/ya çok taraflı anlaşmalarla çifte vergilendirme sorununu çözmeye çalışmaktadır.

Normal yönetim hallerinde Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri ile vergi konulması, değiştirilmesi söz konusu olamaz.

Cumhurbaşkanı Kararları idari işlem olması nedeniyle idari yargının denetimine tabidir. Görevli mahkeme ise Danıştay’dır.

Bağlayıcılık ve yeni vergi ceza normu koyma ölçütüne göre bağlayıcı kaynak niteliği taşımayan yardımcı kaynaklar arasında yargı kararları, (Tüzük), Yönetmelik, Hazine ve Maliye Bakanlığının genel tebliğleri, özelgeleri (muktezaları), sirkülerleri ile bilimsel görüşler yer almaktadır.

Vergi idaresinin vergi kanunlarını anlayış ve uygulayış biçimine verilen ad idari yorumdur.