VERGİ TEORİSİ

Bireysel vergi yükü, bireyin ödediği toplam verginin bireyin gelirine oranıdır. Bu oran genellikle yüzde ifade
şeklinde kullanılır.

Devlet hizmetlerinden sağlanan faydanın dikkate alınması sonucu ortaya çıkan vergi yüküne net vergi yükü adı verilir.

Mükellef­lerin, vergisel yükümlülüklerini yasalara uygun olarak yerine getirmek için katlandıkları tüm maliyetler vergilemenin saklı maliyetini oluşturur. Muhasebeci ve müşavirlere
yaptıkları ödemeler, vergisel işlemleri yürütmek için yüklendiği personel giderleri, yargısal süreç söz konusu ise yargı masraf­ları gibi tüm maliyetler yanında vergisel işlemleri yürütmek için firmanın kullandığı ofis alanının alternatif kullanımı, mükellef­lerin vergisel uyumu sağlamak için harcadığı zamanın alternatif kullanımı gibi kalemler vergilemenin saklı maliyetini oluşturur.

Gerçek bireysel vergi yükü hesaplanırken, gayrisafi yurtiçi hasıla dikkate alınan bir unsur değildir.

Esneklik sadece vergi yansımasını değil, aynı zamanda aşırı vergi yükünü
de belirler.
Esneklik arttıkça vergi, denge miktarının daha çok düşmesine yol açar. Bu durumda aşırı vergi yükü ağırlaşır.

Ramsey kuralı vergilemede etkinliğin sağlanmasının yolunu göstermektedir. Verginin adalet boyutu ile ilgilenmez.

Marjinal tüketim eğilimi, gelirdeki T1’lik artışın (azalışın) tüketimde yol açacağı artışı (azalışı) gösteren bir katsayıdır. Örneğin, marjinal tüketim eğilimi (c) 0,80 ise birey, ekstra 1
liralık gelirinin 80 kuruşunu tüketirken 20 kuruşunu tasarruf eder veya 100 liralık ek gelirin 80 lirasını harcar, 20 lirasını tasarruf eder.

A ülkesinin 2011 yılı millî geliri 100 lira olsun. Vergi gelirleri 10 lira ise vergi sonrası toplam gelir (harcanabilir
gelir) 90 liradır.

Mali sürüklenme, verginin gelir esnekliğinin yüksek olmasının yarattığı olumsuz bir sonuçtur.

Verginin gelir esnekliğini vergi tabanı, tahakkuk ve tahsilat arasındaki zaman farkı, istisna ve muafiyetlerin kapsamı ve tarife yapısı etkileri. İtisna ve muafiyetler otomatik istikrarlandırıcılığı zayıf­latan faktörlerdir.

Vergi alındığında ekonomik birimler kararını değiştirebilir. Bu değişiklik ödenen vergi dışında ek bir yük oluşturur. Bu ilave yüke aşırı vergi yükü denir.

Vergilemenin toplam maliyetinin üç unsuru olarak vergi yükü, vergi uyum maliyeti ve aşırı vergi yüküdür.

Vergi Yükü

Net vergi yükü, ödenen vergilerin harcandığı hizmetlerin faydasının da dikkate alındığı vergi yükü hesaplamasıdır

Kamu hizmetlerinden sağlanan fayda yanında vergi yansımasının net sonucunun da dikkate alınması sonucu ulaşılan vergi yükü gerçek vergi yüküdür.

Esneklik

Aşırı Vergi Yükünün Azaltılması ve Ramsey Kuralı

Vergilerin makro ekonomik etkileri