VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 3

Kurumların ortakları ve ilişkili kişilerden yapmış olduğu borçlanmalar özsermayesinin üç katını aşıyorsa aşan kısmı “örtülü sermaye” kabul edilecektir. Kanundaki açık hüküm gereği örtülü sermaye kabul edilen kısım için ödenen faizlerin gider olarak düşülmesi mümkün değildir. Cevabımız D seçeneğidir.

Kurumların, ilişkili kişilerle emsallerine uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım veya satım işlemlerinde bulunması, kazancın kısmen veya tamamen transfer fiyatlaması yoluyla örtülü olarak dağıtımı sayılmıştır. İlişkili kişi kavramı, kurumların;

Cevabımız C seçeneğidir.

Kontrol edilen yabancı kurum kavramı; tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az %50 (yüzde elli)’sine sahip oldukları kurumları ifade etmektedir.

Yapı kooperatifleri bazı şartları sağlamaları hâlinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaktadır. Bu şartlar;

Cevabımız D seçeneğidir.

İştirak kazançları istisnasından yararlanabilmek için iştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 10’una sahip olması gerekmektedir. Cevabımız A seçeneğidir.

Mükelleflerin satışa konu ürünlerinin tanıtımını yapmak amacıyla yapmış oldukları ilan ve reklam harcamaları işle ilgili genel gider özelliği taşımaktadır. Bu nedenle E AŞ yapmış olduğu 100.000 TL’lik reklam harcamasını kurum kazancının tespitinde gider olarak düşebilir. Diğer taraftan basın tazminatları kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez. Bu nedenle E AŞ ödemiş olduğu 200.000 TL’lik basın tazminatını “kanunen kabul edilmeyen gider” olarak kaydedecektir. Cevabımız B seçeneğidir.

Kurumların iki tam yıl aktifinde kalan taşınmaz satışından elde edilen kazançların %50’si kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Örnekte kurum, söz konusu taşınmazı iki tam yıldan fazla aktifinde bulundurmuştur. Bu durumda istisnadan yararlanabilir. Elde edilen 200.000 TL(500.000 - 300.000) kazancın %50’si (100.000 TL) istisna kapsamında olacak ve kalan 100.000 TL’si kurumlar vergisine tabi olacaktır. Cevabımız C seçeneğidir.

Basın tazminatları ticari kazancın tespitinde indirilemeyecek olan giderlerdendir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Ödenen vergi, resim ve harçlar ticari kazancın tespitinde indirilebilecek giderler arasındadır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile çiftçinin suçlarından doğan tazminatlar zirai kazancın tespitinde gider olarak indirilemez. Doğru cevap D seçeneğidir.

Çiftçilere doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için % 0 oranında stopaj uygulanır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Faaliyetin mesleki bilgi ve uzmanlığa dayanması, faaliyetin bağımsız olarak sürdürülmesi, faaliyetin sürekli olarak yapılması serbest meslek kazancının 3 temel özelliğidir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Seyahat ve konaklama giderleri serbest meslek kazancından gider olarak düşülebilir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığı alınan bedel ücretleri de istisnaya dahildir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yapılan bir ödemenin ücret olarak nitelendirilebilmesi için üç özelliğe aynı anda sahip olması gerekir. Bunlar; hizmetin işverene tabi olarak verilmesi, hizmetin bir işyerine bağlı olarak yapılması ve ödemenin hizmet karşılığı yapılmasıdır. Doğru cevap D seçeneğidir.

Brüt ücretten düşülecek indirimler;

Doğru cevap E seçeneğidir.

Lig usulü spor dallarında en üst ligdekiler için uygulanacak olan vergi kesintisi oranı %20 (yüzde yirmi)'dir. 

Sporcularda Vergi Kesintisi
GVK’nın geçici 72 maddesine göre 31/12/2023 tarihine kadar sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılır.
a. Lig usulüne tabi spor dallarında;
1. En üst ligdekiler için (1/1/2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere) % 20,
2. En üst altı ligdekiler için % 10,
3. Diğer liglerdekiler için % 5,
b. Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile illi sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden % 5.

Anonim şirket; bir unvana sahip, esas sermayesi belirli ve paylara bölünmüş olan
ve borçlarından dolayı yalnız mevcut mal varlığı ile sorumlu bulunan bir şirket türüdür. Anonim şirkette ortakların şirket borçlarına karşı sorumluluğu koydukları sermaye ile sınırlıdır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Genel kurul toplantıları, birleşme, fesih ve tasfiye giderleri kurum kazancı tespit edilirken gider olarak düşülebilir gider kalemlerindendir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Kurumlar vergisi mükelleflerinden tüzel kişiliğe sahip olanlardan “kanuni merkezi” veya “iş merkezi”nden herhangi biri Türkiye’de olanlar tam mükellef olarak kabul edilir. Doğru cevap A seçeneğidir.