VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 12

Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi hâlinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir. Üretilecek bir makine için avans alınması teslim değildir.

Gayrimenkul satışlarında vergiyi doğuran olay, satış işleminin tapu siciline tescilin yapıldığı anda oluşur. Buna göre, gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerinin yapılması vergi doğuran olayı oluşturmaz. Ancak, satış vaadi sözleşmesinin yapılmasıyla beraber tasarruf hakkının da devredildiği hâllerde vergiyi doğuran olay satış sözleşmesinin yapıldığı anda oluşur.Diğer ifadelerde vergiyi doğuran olay doğru olarak verilmiştir.

 

Cumhurbaşkanı katma değer vergisi oranlarına ilişkin belirleme yetkisini çeşitli kararlarla kullanmıştır. Bu kararlar sonucunda genel oran % 18 olarak belirlenmiştir. Genel oran dışında % 1 ve % 8 olarak iki ayrı oran belirlenmiştir. Buna göre; I Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 1; II Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 8 oranı, diğer mal ve hizmetler için ise % 18 oranı uygulanacaktır.

Taşıtın devralınması hâlinde; takvim yılının ilk altı ayı içinde satış ve devir yapılan taşıtlarda devralan bakımından mükellefiyet, takvim yılının ikinci altı aylık dönemin başından itibaren başlar. Buna göre verilen olayda, 2020 yılının Temmuza ayından itibaren, devralan kişinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti başlar. Doğru cevap C'dir.

Binek otomobiller  ve kanunen kabul edilmeyen giderler için ödenen KDV’si indirim konusu yapılamaz. Ayrıca daha önceki dönemlerde indirim konusu yapılan malların zayii olması halinde indirim konusu yapılan KDV indirimi iptal edilir. Bu durumda 25.000,00 -  (12.000,00 + 5.000,00) = 8.000,00 indirim konusu yapılacak KDV tutarıdır. (40.000,00 + 3.000,000) – 8.000,00 = 35.000,00 TL ödenecek KDV.

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi, taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Dolayısıyla tüzel kişiler de motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi olabilir. Doğru cevap C'dir.

Vergilendirme dönemi bir aylık olan mükellefler, bir aylık işlemlerle ilgili beyannameyi ertesi ayın 26. günü akşamına kadar verirler.

Belgesiz mal bulundurulduğunun veya hizmet satın alındığının tespiti hâlinde söz konusu mal veya hizmeti alan kişi ödenmeyen vergi nedeniyle vergi sorumlusu sıfatıyla sorumludur.Belgesiz mal bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilenlere, bunlara ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük süre verilir. Süresi içinde alış belgelerinin ibraz edilmemesi hâlinde, belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki “emsal bedeli” üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tarh edilir.

Kültür ve Eğitim Amaçlı Muafiyetler; Genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, siyasi partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, kamu menfaatine yararlı dernekler, tarımsal amaçlı kooperatifler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıfların; İlim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetleri, Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ile spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetleri KDV’ye tabi değildir.

Miras yoluyla intikallerde ölüm tarihini izleyen dört ay, ölüm yabancı ülkede gerçekleşmişse, altı ay içinde beyanname verilir. Doğru cevap D'dir.

Veraset ve intikal vergisi, tahakkuk tarihinden itibaren üç yıl içinde 6 taksitte ödenir. Taksitlerin ödenme zamanı her yılın Mayıs ve Kasım aylarıdır. Doğru cevap E'dir.

Gecikme Zammı: Vergi alacağının vadesinde ödenmemesi nedeniyle, vade tarihinden ödeme tarihine kadar geçen her ay ve kesirleri için belli oranda hesaplanan bir alacaktır. Gecikme zammı, vergi borcunun geç ödenmesinin bir yaptırımı olup cezai niteliği yoktur. Bu nedenle gecikme zammı, fer’i bir kamu alacağı niteliğindedir. Doğru cevap “E” şıkkıdır.

Gecikme faizi: Zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için, sonradan yapılan ikmalen, re’sen veya idarece tarhiyatlarda, verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan bir alacaktır. VUK’un 112. Maddesine göre gecikme faizi oranı 6183 sayılı Kanun ile belirlenen gecikme zammı oranında uygulanır. Doğru cevap “A” şıkkıdır.

Vergi alacağının korunması ve tahsilatın kolaylaştırılması amacıyla öngörülen önlemlerden biri de teminat istenmesidir. Teminat, vergi alacağının tahsilinin tehlikeye düştüğü kabul edilen belli sebeplere dayanarak vergi alacaklısının talebi üzerine, vergi borçlusunca borcuna karşılık olarak kanunda öngörülen değerleri güvence olarak göstermesidir. Doğru cevap “B” şıkkıdır.

İhtiyati haciz, vergi alacağının korunması amacıyla, kanunda belirtilen hâllerden herhangi birinin varlığında borçlunun haczedilebilen mal varlığına el konulmasıdır. İhtiyati haczin var oluş sebebi, ileride tahakkuk edecek ve ödeme vadesi gelecek ya da ödeme emri gönderilecek bir vergi alacağının tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla, vergi borçlusu tarafından bazı malların kendi tasarruf alanından çıkarılması yoluyla cebri icradan kaçırılmasına engel olmaktır. Doğru cevap “B” şıkkıdır.

Haklarında ihtiyati haciz uygulananların haczin uygulanması, gıyapta yapılan hacizlerde ise haciz tutanağının tebliği tarihinden itibaren 15 gün içinde alacaklı tahsil dairesinin görev alanı içinde bulunan vergi mahkemesine dava açılabilir. Doğru cevap “D” şıkkıdır.

İhtiyati tahakkuk uygulaması icrai bir karara ve idari bir tasarrufa dayanmakta olup vergi dairesi başkanı veya defterdarın yazılı emri ile yapılmaktadır. Doğru cevap “C” şıkkıdır.

Haciz: Vergi borcunun ödenmesi için ödeme emri tebliğ edilmesine rağmen borcunu ödemeyen borçlunun menkul ve gayrimenkul malları ile alacak ve haklarından, vergi alacağını karşılayacak miktarına zorla el konulmasıdır. Doğru cevap “E” şıkkıdır.

Kendisine ödeme emri tebliğ edilen vergi borçlusu, tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde, alacaklı tahsil dairesinin bulunduğu yer vergi mahkemesine dava açabilir. Doğru cevap “E” şıkkıdır.

Mal bildirimi, borçlunun gerek kendisinde gerekse üçüncü kişiler elinde bulunan mal, alacak ve haklarından borcuna yetecek kadarını alacaklı tahsil dairesine sözle veya yazı ile bildirmesidir. Doğru cevap “C” şıkkıdır.