VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 6

Emlak vergisi oranları, emlakın niteliği ve bulunduğu yere göre farklı belirlenmiştir.

Binalar: Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Diğer binalarda vergi oranı binde 2’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2 ve binde 4) olarak uygulanır.

Arazi ve Arsalar: Arazilerde emlak vergisi oranı binde 1’dir. Arsalarda vergi oranı binde 3 olarak uygulanır. Arazi ve arsaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2 ve binde 6) olarak uygulanır.

Cevabımız A seçeneğidir.

Emlak vergisi mükelleflerin vermiş oldukları bildirimler dikkate alınarak tarh edilir. Bildirimlerin geç verilmesi veya hiç verilmemesi hâlinde ise vergi idarece tarh edilir. Vergi tarh edildiği tarihte tahakkuk eder. Tahakkuk eden vergi mükellefe yazı ile bildirilir (tebliğ edilir). İzleyen yıllarda ise ayrıca tebliğe gerek kalmaksızın her yılın başında o yıl için vergi tahakkuk eder. Yıllık olarak tarh ve tahakkuk eden emlak vergisine ayrıca verginin % 10 (yüzde on)’u oranında Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması Katkı Payı (TKVKKP) eklenir. Tahakkuk eden emlak vergisi ve TKVKKP; biri Mart, Nisan Mayıs ayları içinde diğeri Kasım ayı içinde olmak üzere iki eşit taksitte ilgili belediyeye ödenir.

İvazsız edinimler hariç olmak üzere gayrimenkullerin ve bu nitelikteki mal ve hakların edinme tarihinden itibaren beş yıl (1.1.2007 tarihinden önce iktisap edilmiş olanlarda dört yıl) içinde elden çıkarılması hâlinde doğacak kazançlar değer artışı kazancı kapsamına girmektedir. Cevabımız E seçeneğidir.

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Bir araç sicilde kimin adına kayıtlı ise o kişi verginin mükellefi olur. Cevabımız D seçeneğidir.

Motorlu taşıtlar vergisi vergi konusuna giren taşıtlar için belirlenmiş tarifelere göre alınmaktadır. Vergi konusuna giren taşıtın özellikleri dikkate alınarak bulunduğu yere karşılık gelen vergi her yılbaşında tahakkuk etmektedir. Tahakkuk eden vergi her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki taksitte ödenir. Takvim yılının ilk altı ayında vergide değişiklik yapılması hâlinde bu ikinci taksite yansır. Ayrıca, takvim yılının ilk altı ayında araçta vergiyi etkileyecek değişiklikler meydana gelmesi hâlinde de bu durum ikinci taksitte dikkate alınır. Cevabımız C seçeneğidir.

Veraset veya sağlar arasındaki ivazsız intikaller veraset ve intikal vergisinin konusunu oluşturur. Ölüm nedeniyle kişilik de sona ereceğinden ölen kişinin malları üzerindeki hakları sona erer. Bu mallar kanuni veya mansup mirasçılarına geçer. Bir kimsenin malları üzerindeki tasarruf hakkı, malların başkasına ivazsız (karşılıksız) olarak devredilmesi (hibe, bağış) hâlinde de sona erer. Veraset ve intikal vergisi hem miras hem de bağış yoluyla gerçekleşen ivazsız intikalleri konu alır. Cevabımız D seçeneğidir.

Bazı kişi ve kurumların veraset yoluyla veya diğer biçimlerde ivazsız mal edinmeleri hâlinde veraset ve intikal vergisi mükellefi olmaları söz konusu değildir. Bunlar;

Cevabımız B seçeneğidir.

Veraset ve intikal vergisi beyan esasına dayalı bir vergidir. Veraset ve intikal vergisi mükellefleri, kendilerine intikal eden mallar üzerinden bazı indirimleri yaparak beyan olunacak tutarı belirler. Veraset ve intikal vergisinde beyanname verme süresi değişkenlik taşımaktadır. Miras yoluyla intikallerde ölüm tarihini izleyen dört ay içinde (ölüm yabancı ülkede gerçekleşmişse altı ay), gaiplik hâlinde gaiplik kararının sicile işlendiği tarihten itibaren bir ay içinde beyanname verilir. Cevabımız C seçeneğidir.

Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir.

Gecikme zammının özellikleri arasında şunlar yer alır:

Cevabımız D seçeneğidir.

Gecikme faizinin özellikleri arasında şunlar vardır:

Cevabımız A seçeneğidir.

Kural olarak gecikme zammı uygulaması, borç ödeninceye kadar devam eder. Ancak yapılan ödeme, ödemenin yapıldığı tarihe kadar işlemiş olan gecikme zammı ile alacak aslını tümüyle karşılamaya yetmiyorsa ödenen miktar, alacağın aslı ile gecikme zammına orantılı olarak mahsup edilir.

Vergi alacağının korunması ve tahsilatın kolaylaştırılması amacıyla öngörülen önlemlerin başında; teminat isteme, ihtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk ve rüçhan hakkı gelmektedir.

Teminat olarak kabul edilen değerler AATUHK’nin 10-12. maddelerinde sayılmıştır. AATUHK’nin 10. maddesine göre;

Cevabımız C seçeneğidir.

Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde belirtilen mal ve hakları kiraya
verenler,İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlar.

Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler,
Gösteri ve konserlerde bunları tertipleyenler veya gösterenler

Mal teslimi ve hizmet ifası hâllerinde bu işleri yapanlar,
İthalatta mal ve hizmet ithal edenler

Vergiye konu işlemlerin değeridir. Vergiye konu işlemlerin değeri, söz konusu işlemler nedeniyle ödenen veya ödenmesi gereken bedeldir.

%1 , % 8 , % 18

İşletmeye kayıtlı binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen KDV indirim konusu yapılmaz.

Aşağıda belirtilen hâllerin varlığında vergi alacağının tahsilinin tehlikede olduğu kabul edilerek ihtiyati tahakkuk uygulanmasına başvurulmaktadır (AATUHK md. 17):

Cevabımız D seçeneğidir.

Teminat: Vergi alacağının tahsilinin tehlikeye düştüğü kabul edilen belli sebeplere dayanarak vergi alacaklısının talebi üzerine, vergi borçlusunca borcuna karşılık olarak kanunda öngörülen değerleri güvence olarak göstermesidir.

İhtiyati Haciz: Vergi alacağının korunması amacıyla, kanunda belirtilen hâllerden herhangi birinin varlığında borçlunun haczedilebilen malvarlığına el konulmasıdır

İhtiyati Tahakkuk: Vergi alacağının korunması amacıyla, kanunda belirtilen hâllerin varlığında normal tahakkuk süreci beklenmeksizin idari bir kararla vergi borcunun önceden tahakkuk ettirilmesidir.

Haciz ve iflas yoluyla takipte vergi idaresine alacağın tahsili bakımından “rüçhan hakkı” adı verilen bir ayrıcalık tanınmıştır (AATUHK md. 21). Rüçhan hakkı ile vergi alacağı, borçlunun diğer borçları karşısında üstün tutulmuş ve bazı durumlarda vergi alacağının tahsili konusunda tahsil idaresine öncelik tanınmıştır.

Vergi alacaklarını korumaya yönelik önlemler yukarıda açıklananlarla sınırlı değildir. Vergi borçlusunun mal varlığını azaltan bazı tasarrufların hükümsüz hâle gelmesini sağlamak için tahsil dairesi tarafından açılan “iptal davası”, vergi alacağı ödenmeden yapılmayacak işlemlerin belirlenmesi, limitet şirket ortaklarının şirketin vergi borçlarından payları oranında sorumlu tutulması, şirketlerden tahsil edilemeyen vergi alacağının bunların kanuni temsilcilerinden alınması gibi düzenlemelerin temelinde de vergi alacağını koruma amacı yatmaktadır.

 Cevabımız A seçeneğidir.